稅改背景下的企業稅務風險防范與應對

稅改背景下的企業稅務風險防范與應對

課程背景：

2023年全國范圍內實行數電發票，預示著金稅四期全面鋪開。智慧稅務新增的稅務風險和檢查精準靶向功能，以稅收大數據為支撐，設置一千多個稅收風險指標模型，對納稅人進行全面體檢。通俗地說，這些指標模型就像篩子一樣，按照規則不停地對納稅人進行過濾篩選，能夠分析研判企業涉稅風險點，精準選取企業開展稅務檢查相關內容，致力打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發票等行為；新增的職能部門數據共享功能使得銀行、市場監管、海關、公安等100多職能部門的數據相互共享，這些來源自稅局、企業之外第三方的數據，與企業生產經營各環節密切相關，是稅局開展風險分析和核查、精準選戶開展檢查的重要參考依據。

本課程將借助大量涉稅風險應對及稅務稽查的典型案例，從金稅四期的新變化及稽查新手段、企業設立經營各環節的涉稅風險管理與應對等多方面進行講解。通過分析企業經營過程中可能存在的主要涉稅風險點，幫助企業家們和財稅人員了解現在的稅收大環境和涉稅風險，進一步了解如何進行防范和應對涉稅風險，切實幫助企業降低稅務風險，通過搭建合規有效的稅務管理體系，合理合法地降低稅負，有效幫助企業規避涉稅風險。

課程收益：

● 掌握金稅四期的新變化及稅務稽查新手段

● 了解司法機關和審計等各部門稅收監管的變化和趨勢，提升管理人員對稅收新政的認識與實務應用

● 掌握增值稅的涉稅風險規避與籌劃

● 掌握企業所得稅的涉稅風險規避與籌劃

● 掌握企業設立經營環節其他各稅種的涉稅風險與籌劃，提升企業涉稅風險管理與籌劃的能力，以避免企業面臨涉稅風險及損失

● 通過培訓幫助管理人員搭建企業稅務風險管理體系

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：財務總監、財務經理、稅務經理、稅務會計、會計人員、企業管理者等

課程方式：講師講授、案例分析、實操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動，要求全員積極參與。

課程大綱

第一講：稅收征管改革方向和趨勢

一、稅收征管改革歷程和變化

1. 進一步深化稅收征管改革意見

2. 智慧稅務功能強大

3. 數電發票——直接分析企業的業務鏈

4. 稅收大數據的應用

5. 稽查新手段上線

案例分析：利用取證航母查補稅款3000余萬元

二、2024年財稅體制改革動向

1. 兩會后最新稅收政策動態

2. 2024年全國審計工作會議涉稅重點內容

3. 最高檢、稅務總局確定2024年度6大重點打擊領域

4. 危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋重點內容

5. 財稅改革五大方面重點內容

熱點分析：企業如何應對并把握稅收政策改革背后的趨勢？

案例分析：中山**置業有限公司逃避追繳欠稅罰款2.9億元

關注點：

1. 企業如何應對并把握稅收政策改革背后的趨勢？

2. 從《司法解釋》的嚴格規定可以看出，稅務合規問題處理不當，極有可能轉化為危害稅收征管刑事案件。因此，稅務刑事風險應當引起企業及個人的高度重視，稅務合規整改刻不容緩。

第二講：企業涉稅風險匯總分析

一、企業28種常見稅務稽查風險分析

案例分析：銷售時開具增值稅專用發票將貨物品名變更為燃料油，補稅罰款3100余萬元

案例分析：化妝品公司補稅罰款2600余萬元

案例分析：某環球鼎立礦業有限公司股權轉讓被查補稅罰款1500余萬元

二、智慧稅務監控的風險指標

1. 其他應收款占比較大

2. 預收賬款占比較大

3. 業務收入增長與稅費不符

4. 開票收入與實際業務不符

5. 未開票收入

6. 會計確認收入與納稅義務時間

7. 主營業務收入異常變動

8. 賬面存貨率過大

9. 企業長期虧損

10. 只銷售不進貨

11. 只進貨不銷售

12. 享受稅收優惠

案例分析：遼寧省朝陽市警稅聯合依法查處一起利用小規模納稅人減免增值稅政策虛開發票

案例分析：云南省文山壯族苗族自治州警稅聯合依法查處一起虛開農產品收購發票案件

三、無票支出涉稅風險分析與應對

1. 無票支出的虛增利潤與隱形稅負

2. 無需發票支出的11種情形

3. 常見無票支出的情形的稅收籌劃

案例分析：廣東***律師事務所賬上列支55萬無票支出

四、公轉私涉稅稽查分析與應對

1. 公轉私的涉稅風險和刑事風險

2. 公轉私合規之道

3. 公轉私風險應對

4. 公轉私的合規籌劃方式

案例分析：真功夫公轉私刑事案件分析

關注點：

1. 掌握稅務監控的重點指標和財務報表、申報表等的比對規則，提前預判風險

2. 針對無票支出和公轉私的風險如何規避，和對老板股東進行涉稅風險，規避自身和企業潛在的風險

第三講：26個增值稅的涉稅風險防范與應對

1. 銷售收入是否完整及時入賬？

2. 是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況？

3. 是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況？

4. 向購貨方收取的各種價外費用是否按規定納稅？

5. 用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法？

6. 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發生的運費是否抵扣進項？

……（僅部分呈現）

案例分析：存在接受虛開增值稅專用發票，需繳回已退還的增值稅留抵退稅額

案例分析：抖音平臺某商戶少計收入逾1.2億元被稅務稽查罰款229萬元

案例分析：廣州某公司通過網絡銷售平臺銷售貨物逾1.1億元未報稅被稅務罰款近900萬元

關注點：了解增值稅的銷售收入的完整性、視同銷售的情形、價外費用是否計稅、進項抵扣的真實性和進項轉出的風險點，進行風險點自查，同時規避發票虛開的風險

第四講：企業所得稅涉稅風險防范與應對

一、收入確認存在的風險

1. 企業所得稅收入確認原則和重點關注哪些？

2. 收入類納稅調整項目有哪些？

3. 收入類稅會差異如何正確處理？

4. 一表梳理增值稅、所得稅、會計視同收入差異有哪些？

5. 16種不同常見風險點及案例分析

案例分析：利用5名員工的6個私人賬戶收取公司貨款未入賬罰款180萬元

二、成本費用確認存在的風險

1. 扣除類納稅調整項目主要有哪些？

2. 9種成本費用不同常見風險點主要包括哪些？

3. 研發費用加計扣除有15個風險點主要指哪些內容？

4. 稅務機關是如何識別“假研發 ”、“偽研發 ”？

案例分析：東莞市XX建設工程有限公虛假暫估補稅罰款1400余萬元

案例分析：青海省西寧經濟技術開發區稅務局稽查局依法查處一起騙取研發費用加計扣除政策案件

案例分析： M 科技有限公司違規增加研發扣除項目，補繳稅款及滯納金數千萬

三、稅前扣除憑證存在的風險

1. 企業所得稅稅前扣除原則有哪些？

2. 稅前扣除憑證三原則：真實性、合法性、關聯性，分別如何理解和操作？

3. 哪些憑證可以在企業所得稅稅前扣除？

4. 稅前扣除憑證最遲取得時間？給出的公司管理建議？特別是到了年底結賬，應如何做？

5. 當年12月份供應商發票，在次年匯算清繳前還未收到，能稅前扣除嗎？如何加強管制？

6. 可以依據分割單進行稅前扣除憑證的情形？

7. 如果取得了不合規發票等，如何處理？

8. 企業應采用哪些內控措施進行監管，以規避稅務風險？

案例分析：在計算繳納企業所得稅時多列支成本費用罰款852萬元

關注點：

1. 掌握企業所得稅稅前扣除憑證的具體規定，針對不合規發票的補開換開的規定

2. 稅收優惠享受的同時規避風險

第五講：個人所得稅稅收及其他稅種風險防范與應對

一、個人所得稅征管新變化

1. 自然人經營所得匯總清冊(ITS)模塊

2. 受票方企業主管稅務機關為清分規則

3. 稅務機構對個人代開發票總收入超120萬的業務真實性的核實與處理

二、個稅最新政策和變化要點

1. 個人所得稅專項附加扣除標準變化

2. 個人所得稅綜合所得匯算清繳重點

1）年終獎如何發放能節稅？

2）如何合理把握臨界點，避免發得多反而拿得少？

案例分析：四川省成都市稅務局聯合法院強制執行一起未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳補稅案件

案例分析：天津市稅務局第三稽查局查處一起未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳案件

三、個人所得稅涉稅風險分析

1. 稅務機關如何判斷個人專項附加扣除填報信息不準確？

2. 個稅申報工資與企稅稅前扣除工資差異較大有哪些風險？

3. 故意混淆勞務和工資申報的風險有哪些？

4. 工資薪金福利費是否足額代扣代繳個稅？

5. 勞務費用、稿酬是否代扣代繳個稅

6. 贈送禮品是否代扣代繳個稅？

案例分析：支付務報酬5,086,411.06元，工資薪金2,135.36元，未按照規定代扣代繳個人所得稅

案例分析：單位為少扣繳員工個人所得稅，支付人力資源服務費7198177.75元

案例分析：利用個人銀行卡收款并發放工資，少扣繳個人所得稅，補稅罰款36萬元

案例分析：贈送禮品，未按規定代扣代繳“偶然所得”個人所得稅補稅罰款7.5萬元

四、其他稅種涉稅稽查風險分析（案例+分析）

1. 房產稅土地使用稅涉稅風險分析

案例分析：蘇州某人力資源公司房產稅被稅務稽查罰款近90萬元

2. 土地使用稅涉稅風險及案例分析

案例分析：青島某某苑置業有限公司8年未申報繳納城鎮土地使用稅補稅罰款942萬元

案例分析：某工廠城鎮土地使用稅合規繳納反被稽查案例分析

3. 契稅涉稅風險及案例分析

案例分析：某醫療企業一次性計入成本被查

案例分析：簽訂陰陽合同少繳契稅

案例分析：編造虛假計稅少繳契稅

4. 印花稅風險及案例分析

案例分析：惠州市某企業少繳印花稅被罰款逾72萬元

5. 消費稅風險及案例分析

案例分析：泰州市某石化公司偷消費稅補稅加罰款逾10億元

關注點：

1. 如何應對個人所得稅征管新變化的規定

2. 針對個人所得稅匯算清繳，稅務稽查重點，虛假不實專項附加扣除信息申報的稽查

第六講：重點企業涉稅風險分析與應對

一、高新企業認定與后續管理稅務重點

1. 高新技術企業認定八大條件重點關注哪些風險點？

2. 高新技術企業復審重點關注哪些風險點？

3. 高新技術企業資料留存備查有哪些風險點？

案例分析：青島取消181家企業高新技術資格

案例分析：某生物農業企業環境違法取消高新技術資格

案例分析：享受高薪技術企業稅收優惠的標準

二、軟件企業稅務風險分析

1. 軟件行業成為各地區稅務稽查重點

2. 軟件企業認定環節風險點有哪些？

3. 軟件企業進項稅額抵扣涉稅風險有哪些？

4. 軟件企業即征即退涉稅風險有哪些？

案例分析：利用軟件企業即征即退優惠政策騙取出口退稅

案例分析：騙取軟件企業稅收優惠被查，補稅加罰款逾3.2億

關注點：稅收優惠的享受是否符合條件，相關資料是否按照規定留存備查

第七講：企業涉稅風險應對之道

一、查前：防患于未然

1. 稅務機關如何知道你有問題？

風險防范：企業如何才能不被選中稽查？

2. 稅務機關如何查企業？哪些流程？

3. 哪些情況下企業可能會被處罰？如何避免？

4. 哪些情況下企業可能會被被追究刑事責任？如何避免？

風險防范：什么情況下會被追究刑事責任，量刑標準是什么？

案例分析：某明星偷逃稅款案例分析及啟發

二、查中：遇事怎么辦？

1. 取得認定為異常扣稅憑證的發票如何應對？

案例分析：宏能實業收受虛開抵扣730萬進項稅過追征期不處罰

案例分析：***市車輛配件廠取得已證實虛開的增值稅專用發票補繳稅款不予加收滯納金

2. 對不合理政策有意見如何合理表達訴求？

案例分析：簽字認可評估價后又反復申訴的二手房稅款征納沖突案件分析

3. 企業如何從容應對稅務稽查并成功進行行政訴訟？

案例分析：對一起主要證據不足的稅務行政訴訟敗訴案的分析

三、查后：吃一塹長一智

——企業被稽查后如何規避再次被稽查的風險？

關注點：

1. 如何自查，提前預防

2. 面對稽查

3. 積極應對，溝通協調

4. 舉一反三，避免再次被稽查

5. 日常做好稅企關系維護，爭議問題積極稅務部門請示匯報溝通，而非出問題再面對

第八講：新公司法重大變化的涉稅風險分析

一、公司法修改重大變化

二、新公司法變化涉稅風險主要有哪些？

1. 非貨幣性資產投資涉稅風險有哪些？如何規避？

2. 注冊資本五年未繳足涉稅風險有哪些？如何規避？

3. 未實繳公司的“罰”多少？

4. 公司減資到底要不要交稅和涉稅風險

案例分析：不同減資方式稅收計算

5.公司增資需要繳納所得稅嗎？

6.公司轉讓稅務風險有哪些？

7.公司注銷有哪些風險點？

案例分析：自然人股權轉讓被稅務稽查

關注點：

1. 新增瑕疵出資的發起人/股東責任，在補足出資的基礎上，新增對公司損失的賠償責任

2. 新公司法企業股東注意的減資稅負影響

3. 承諾簡易注銷，股東承擔企業欠稅連帶責任

第九講：企業稅務風險管理體系搭建

一、企業合規相關政策解讀

1. 企業稅務風險管理指引主要有哪些內容？

2. 中央企業“合規管理強化年”重點有哪些內容？

3. 規范高效稅務管理-國資委“1455”內容有哪些？

二、企業稅務管理體系搭建

1. 稅務管理職能有哪些？

2. 稅務管理價值鏈包括哪些內容？

3. 稅務管理框架包括哪些內容？

4. 稅務管理架構及職責包括哪些內容？

5. 中小企業稅務風險管理體系如何搭建？

案例分析：渝開發：開發項目管理辦法“稅務籌劃管理”

案例分析：中興通訊稅務風險管理體系

案例分析：新奧集團稅務風險管理體系

關注點：合理搭建企業稅務管理體系和內控制度，重點在于監督落實和績效考核

補充說明：本課綱為通用版本，培訓前會與企業方溝通，把握最真實的需求情況，做個性化方案調整，把培訓價值放在第一位，讓學員更加滿意