課程背景：

企業全面預算管理是戰略執行的重要工具，也是企業內部資源配置的重要手段，績效管理的主要依據！世界500強企業100%實行全面預算管理，實施全面預算管理已經成為勢在必行的趨勢，全面預算管理水平的高低很大程度上決定了一個企業管理水平的高低！

雖然全面預算管理非常重要，但在我國企業發展過程中的應用卻非常有限。研究發現主要原因如下：第一，沒有樹立正確的全面預算管理理念，企業管理高層重視程度不夠；第二，編制過程中，因對編制規律掌握不夠，并未能結合自身情況而無效；第三，預算實施過沖中的執行力度不夠失效。

本課程將從對幾個故事的剖析出發，通過理論分析與案例實操相結合的方法，深入詮釋全面預算管理的內涵、重要性和框架體系，指出全面預算編制的基礎環境，以企業戰略分解為起點確定預算目標，深入分析全面預算編制的原則、方法、步驟和過程，以及執行過程中的控制和調整，編制執行中的分析、考核和激勵，最后以寶鋼為例，呈現整個全面預算管理的過程。

課程收益：

● 深化對全面預算編制和執行的理解

● 能全面掌握預算編制、執行、調整、分析和考核的方法

● 提升全面預算編制的實戰技巧和應用能力，幫助企業建立全面預算管理體系

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業中高管理層

課程方式：講師講授+案例分析+角色扮演+情景模擬+實操演練 

課程大綱

案例分析和啟示：

1. 國內某大橋提前一年半竣工

2. 杜邦集團的成長秘訣

互動討論：各企業預算編制和執行情況？

第一講：全面預算管理的重要性及框架體系

一、全面預算的現狀和困惑

1. 為什么企業預算與戰略目標背道而馳？

2. 為什么企業預算與實際成果相差甚大？

3. 為什么企業預算編制一套、執行卻是另一套？

4. 為什么高績效的預算管控系統不僅沒有提升績效反而增大企業運營成本？

5. 為什么預算執行結果在績效考核時流于形式？

6. 為什么從上至下都認為預算管理是財務部門的事？

二、全面預算的本質

1. 概念

1）湯谷良

2）我們的概念

2. 特征

1）全方位

2）全過程

3）全員

3. 催生預算的動因

三、實施全面預算管理的重要意義

1. 戰略執行的工具

1）決定企業成敗的90%是戰略

2）從公司戰略實施角度理解全面預算

3）確保集團公司戰略目標一致性

案例分析：寶鋼股份以戰略目標為導向的預算管理

2. 資源配置的手段：從企業內部資源配置角度理解

3. 業務流程的規范

4. 績效管理的依據

第二講：全面預算實施的環境保障

一、高層領導重視及全員參與

1. 領導支持

2. 部門參與

3. 員工協作

二、健全的預算組織體系

1. 預算決策機構：董事會和預算管理委員會

2. 預算日常牽頭機構：財務部

3. 預算執行機構：各責任中心

4. 預算監控機構：財務部和審計部

5. 預算考評機構：人力資源部和財務部

三、完善的內部管理制度和管理信息統計體系

1. 確保基礎數據真實和準確的前提

2. 保障預算順利推進的前提

四、配套的績效考核體系

1. 落實全面預算管理目標的保證

2. 形成完整企業績效控制系統的需要

3. 實現企業預算目標的保障

互動討論：公司全面預算管理的基礎環境具備嗎？

第三講：全面預算編制的啟動和實施

一、四步法與全面預算的編制

1. 年度戰略制定與研討

2. 年度目標與計劃的確定

3. 年度預算的編制

4. 公司年度預算的批準

二、戰略分析

1. 戰略分析內容

1）外部環境分析

2）內部環境分析

2. 戰略分析工具

1）宏觀環境PEST分析

2）波特5力模型

案例分析：摩拜單車、永安行和OFO單車比較分析

3）企業資源分析

4）企業核心競爭力分析

3. 年度經營目標確定

1）制定原則

2）平衡積分卡應用

3）標桿管理法應用

4）聯合基數法確定目標利潤

5）年度經營目標分解

案例：西南航空盈利秘密？

三、預算編制啟動與方法

1. 預算編制的啟動

1）預算啟動會

2）部門內部溝通會議

3）跨部門溝通會議

2. 確定預算編制的原則

1）目標支持性

2）思維性

3）業務驅動性

4）時間性

5）責任性

3. 確定關鍵性績效指標

1）財務指標

2）客戶關系

3）企業內部流程指標

4）學習成長

4. 確定預算編制內容體系

1）戰略目標分解

2）業務預算

3）資本預算

4）預計現金流量表

5）預算損益表

6）預算資產負債表

5. 確定預算編制的方法

1）固定預算

2）零基預算

3）彈性預算

4）滾動預算

5）增量預算

四、預算編制的實施

1. 基于企業生命周期編制模式

1）資本預算

2）銷售預算

3）成本預算

4）現金預算

2. 以銷售為起點預算編制流程

1）銷售預算

2）生產預算編制

3）直接材料預算編制

4）采購預算編制

5）費用預算編制

6）資本預算編制

7）利用財務數據預測融資需求預算

8）現金流預算編制

9）損益預算編制

案例分析：龍蟒佰利股份有限公司預算編制

第四講：全面預算的執行、控制和調整

一、預算執行存在問題

1. 預算與一紙空文

1）不傳達

2）不跟蹤

2. 業務審批程序不規范

1）多頭審批

2）特批濫批

3. 信息系統薄弱

1）管理會計不健全

2）信息質量差

4. 執行結果

1）責任不清

2）獎罰不明

二、預算控制

1. 預算控制分類

1）事中控制

2）事后控制

2. 預算控制方式

1）系統在線控制

2）人工控制

3）分析通報

3. 預算控制方法

1）制度控制

2）業務控制

3）資金控制

4）合同控制

5）成本控制

4. 預算制度設計原則

1）合規性

2）適用性

3）可行性

4）健全性

5. 預算業務不相容職務分離控制要點

1）預算編制與預算審批職務分離

2）預算審批與預算執行職務分離

3）預算執行與預算考核職務分離

6. 預算制度內容框架

1）總則

2）控制內容

3）獎懲

4）附則

案例討論：中國華能全面預算管理制度框架

三、預算的監督與檢查

1. 全面預算管理監督主體

1）監事會——最高級別監控主體

2）財務總監——預算監控負責人

3）財務、內審和人力——監控和信息反饋中心

4）各責任主體——執行者的自我監控

5）員工——自我激勵

2. 檢查的方法和手段

3. 預算調整的條件

1）市場環境發生重大變化

2）公司戰略發生重大變化

3）內部人事重大變更

4）發生不可抗力

4. 預算調整程序

1）相關部門提交《預算調整申請表》

2）精審核提交預算管理委員會

3）對于超10%調整，提交董事會

4）對申請作出審批

5）由預算部門下達預算調整通知書

第五講：全面預算的分析與考核

一、預算分析流程

1. 確定分析對象、方法和標準

1）收集資料

2）差異計算

3）預算分析表

4）定性和定量分析

2. 對形成差異進行分析

3. 差異原因的報告和確認

1）改進措施和建議

2）預算預警

3）預算考核

二、預算分析報告內容

1. 上期改進建議執行情追蹤

2. 關鍵指標的完成情況

3. 影響指標完成情況內外部因素分析

4. 分析差異的改進建議、預警及對策

5. 趨勢及規律預測

三、企業內部業績評價

1. 投資中心

1）計算公式

2）指標特點

2. 成本中心

1）定義

2）特點

3）分類

4）考核指標

3. 利潤中心

四、預算工作的考核

1. 考核內容

1）預算編制的準確性

2）預算編制的及時性、規范性

3）預算執行程序的規范性

4）預算分析的及時性、全明星和透徹性

5）預算工作組織的周密性

2. 考核辦法

1）考核對象

2）考核周期

3）考核等級

3. 激勵方式

1）股權激勵

2）金錢激勵

3）福利激勵

4）即時激勵

綜合案例分析：寶鋼預算管理實踐

課程提煉與總結

結語：構建本次課程學習地圖