課程背景：

美國(guó)著名管理學(xué)家Davidotley教授認(rèn)為：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”，但傳統(tǒng)的預(yù)算方法并沒(méi)有滿(mǎn)足企業(yè)管理層期望。與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，對(duì)市場(chǎng)變化反映遲鈍，耗時(shí)長(zhǎng)，成本高等缺陷日益突出。

在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，實(shí)施業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)、提升資源使用效率和決策水平的重要途徑之一。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，如何將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)一？又如何將預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到業(yè)務(wù)執(zhí)行層面？在危機(jī)四伏的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)又如何通過(guò)全面預(yù)算來(lái)引領(lǐng)航向？

本節(jié)課以業(yè)財(cái)融合大背景為起點(diǎn)切入，通過(guò)理論與實(shí)戰(zhàn)案例相結(jié)合的方式，更直觀(guān)、生動(dòng)地讓學(xué)員掌握全預(yù)算編制的流程和操作重點(diǎn)，并學(xué)會(huì)如何保證預(yù)算的有效實(shí)施，建立適合自身企業(yè)情況的內(nèi)控系統(tǒng)。把企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)通過(guò)正式的、量化的形式表述出來(lái)，為企業(yè)明確規(guī)劃出未來(lái)經(jīng)營(yíng)的道路。通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理，給企業(yè)健康發(fā)展指明路徑，為企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)場(chǎng)上保駕護(hù)航。

課程收益：

● 全方位體系化地掌握基于業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理目標(biāo)及管控方式；

● 深刻理解全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成之間的關(guān)系；

● 懂得公司預(yù)算與各部門(mén)工作的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各階層協(xié)同反應(yīng)能力，謀求整體利益最大化；

● 呈現(xiàn)豐富的案例，展示上市公司、500強(qiáng)企業(yè)中的典型案例，以干貨形式讓聽(tīng)課者掌握全面預(yù)算編制、控制與分析的實(shí)操重點(diǎn)。

課程特色：

☆講師講解：通過(guò)邏輯縝密、深入淺出的講解及豐富案例的演繹讓學(xué)員充分理解知識(shí)點(diǎn)；

☆形式多樣：課程設(shè)計(jì)除傳統(tǒng)的PPT課件展示外，還設(shè)置互動(dòng)交流環(huán)節(jié)引導(dǎo)學(xué)員積極思、頻繁互動(dòng)、高效交流，通過(guò)視頻播放、案例展示、模擬演練、答疑互動(dòng)等環(huán)節(jié)全方位立體化幫助學(xué)員掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容達(dá)到靈學(xué)會(huì)用的目的。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)高級(jí)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

課程方式：講師講授+案例分析+視頻引導(dǎo)+模擬演練 

課程大綱

第一講：業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算

一、業(yè)財(cái)融合環(huán)境變化的四大特征

1. 客戶(hù)導(dǎo)向價(jià)值核心

2. 邊界融合

3. 前后臺(tái)聯(lián)通

4. 決策高效

模型分析：財(cái)務(wù)職能“金三角”模型

二、全面預(yù)算管理的2個(gè)“全”和4個(gè)“面”

1. 2個(gè)“全”——全員參與及全流程管控

2. 4個(gè)管理面

1）戰(zhàn)略支持

2）資源配置

3）管理協(xié)調(diào)

4）約束激勵(lì)

三、全面預(yù)算中財(cái)務(wù)部扮演角色工作

1. 跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)——將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)拆解成業(yè)務(wù)指標(biāo)

2. 立足財(cái)務(wù)管業(yè)務(wù)——建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)儀表盤(pán)，防止業(yè)務(wù)“空間迷失”

視頻引導(dǎo)小故事：戰(zhàn)機(jī)的一次空間迷失事故，由駕駛艙儀表盤(pán)導(dǎo)航

第二講：全面預(yù)算的編制

一、全面預(yù)算的啟動(dòng)與準(zhǔn)備工作

1. 目標(biāo)與計(jì)劃——明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

2. 預(yù)算組織——成立預(yù)算編制委員會(huì)

3. 數(shù)據(jù)采集與分析——基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，明確可接受的偏差

4. 建立完善內(nèi)部控制管理體系

5. 選擇適合的預(yù)算起點(diǎn)

討論：為什么預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核往往是脫離的，原因在哪里？什么是預(yù)算執(zhí)行最有效的方法？

案例：企業(yè)戰(zhàn)略制定與預(yù)算啟動(dòng)

二、預(yù)算編制的流程

第一步：銷(xiāo)售預(yù)算的編制

1）面向訂單模式（MTO）——現(xiàn)有客戶(hù)的訂單/潛在的訂單

2）面向庫(kù)存模式（MTS）——現(xiàn)有客戶(hù)/潛在客戶(hù)/增量的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

3）銷(xiāo)量預(yù)算——市場(chǎng)增量法，客戶(hù)增量法

4）銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)算——技術(shù)定價(jià)法，市場(chǎng)定價(jià)法，成本定價(jià)法

第二步：生產(chǎn)預(yù)算的編制

圖表展示：生產(chǎn)預(yù)算架構(gòu)圖

1）分解生產(chǎn)成本的習(xí)性

2）控制直接材料成本預(yù)算

3）控制直接能源成本預(yù)算

4）制訂設(shè)備更新改造預(yù)算

練習(xí)：變動(dòng)成本及固定成本對(duì)預(yù)算的影響

第三步：采購(gòu)預(yù)算

1）采購(gòu)方式預(yù)算控制

2）采購(gòu)價(jià)格杠桿預(yù)算執(zhí)行

練習(xí)：經(jīng)濟(jì)訂貨批量計(jì)算，再訂貨點(diǎn)計(jì)算及放棄折扣的采購(gòu)成本計(jì)算

案例：華晨金杯尹大慶解決產(chǎn)量與存儲(chǔ)矛盾的危機(jī)

第四步：人力資源預(yù)算

模型：人力成本管控5芒星模型

1）組織機(jī)構(gòu)調(diào)整

2）崗位薪金預(yù)算控制

3）職工福利預(yù)算控制

第五步：財(cái)務(wù)預(yù)算

1）損益預(yù)算

2）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算

3）資金預(yù)算

4）信貸預(yù)算客戶(hù)控制

5）付款控制預(yù)算

6）存貨控制預(yù)算

7）項(xiàng)目預(yù)算

8）稅負(fù)減免預(yù)算

9）融資預(yù)算

10）投資預(yù)算

11）固定資產(chǎn)投入預(yù)算

第六步：酌量性成本費(fèi)用預(yù)算
練習(xí)：通過(guò)對(duì)動(dòng)因的討論與設(shè)定進(jìn)行可控費(fèi)用分析，進(jìn)行以下費(fèi)用項(xiàng)目的練習(xí)：

銷(xiāo)售差旅費(fèi)動(dòng)因量設(shè)定，培訓(xùn)費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，電話(huà)費(fèi)，招待費(fèi)，文具費(fèi)，車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)等

第三講：全面預(yù)算的控制與分析實(shí)務(wù)

一、預(yù)算管控的3個(gè)方向

方向一：項(xiàng)目管理——以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理

方向二：金額管理——從預(yù)算的金額方向進(jìn)行管理

方向三：數(shù)量管理——從預(yù)算的數(shù)量進(jìn)行管理

案例：某企業(yè)人力成本控制流程分析

二、預(yù)算調(diào)整

1. 預(yù)算調(diào)整原則

1）不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)

2）權(quán)威性與靈活性的平衡

案例：某大型企業(yè)的年度預(yù)算與第三季度“沖刺項(xiàng)目”之間的微妙關(guān)系

3）調(diào)整重點(diǎn)為重要的、非經(jīng)常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異

2. 設(shè)定預(yù)算調(diào)整觸發(fā)條件

1）自上而下：外部環(huán)境變化，如疫情引起

2）自下而上：內(nèi)部主動(dòng)調(diào)整，經(jīng)營(yíng)方

三、預(yù)算分析的管理安排

1.全面預(yù)算管理委員會(huì)

1）確定差異的分析對(duì)象

2）確立差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法

2. 全面預(yù)算工作小組——收集信息，差異計(jì)算，重要性判斷

3. 產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心——差異分解，差異原因分析與確認(rèn)，定量分析與定性分析

4. 主要責(zé)任崗位——采取相應(yīng)控制手段，調(diào)整月度計(jì)劃，考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

圖例展示：預(yù)算分析程序的流程圖展示

四、預(yù)算分析的方法

1. 對(duì)比分析法

1）縱向?qū)Ρ取煌瑫r(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)比

2）橫向?qū)Ρ取?xiàng)目占總體的比重對(duì)比

2. 因素分析法

3. 趨勢(shì)分析法

4. 比率分析法

第四講：績(jī)效管理——全面預(yù)算落實(shí)的保障

一、預(yù)算與績(jī)效管理基本原則

1. 目標(biāo)一致性

2. 可控性原則

二、績(jī)效指標(biāo)的制定

1. 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)——反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的相關(guān)數(shù)據(jù)

1）銷(xiāo)售達(dá)成率

2）銷(xiāo)售毛利率

3）凈利率

4）存貨周轉(zhuǎn)率

2. 管理指標(biāo)——反映企業(yè)管理狀況的指標(biāo)

1）人員流失率

2）計(jì)劃準(zhǔn)確性

3）良品率

4）工藝流程改進(jìn)

案例：超額獎(jiǎng)金設(shè)計(jì)

三、業(yè)財(cái)融合的最佳工具之一：BSC平衡記分卡

1. 平衡計(jì)分卡模型展示及四個(gè)維度的分析

模型展示（圖）：平衡記分卡（BSC）模型

案例：某名企平衡記分卡展示及分析（插入權(quán)重分配實(shí)操講解）

2. 平衡計(jì)分卡在預(yù)算考核里的平衡作用

1）財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡

2）企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)的平衡

3）結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡

4）內(nèi)部與外部的平衡

5）領(lǐng)先于滯后指標(biāo)間的平衡

3. 積分平衡卡的優(yōu)缺點(diǎn)

1）優(yōu)點(diǎn)——客服短期傾向，組織行動(dòng)一致，將組織戰(zhàn)略有效轉(zhuǎn)化為各級(jí)指標(biāo)等

2）缺點(diǎn)——實(shí)施難度高，指標(biāo)體系建立困難，各指標(biāo)權(quán)重分配困難，實(shí)施成本高等

4. 考核角度及相應(yīng)指標(biāo)

1）顯性業(yè)績(jī)——銷(xiāo)量，邊際貢獻(xiàn)，逾期賬款金額等

2）基本職能——產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)，價(jià)格行情指數(shù)，顧客關(guān)系綜合評(píng)價(jià)等

3）績(jī)效管理——客服拜訪(fǎng)次數(shù)，營(yíng)銷(xiāo)支持考核等

4）學(xué)習(xí)與創(chuàng)新——員工培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，員工建議數(shù)量及采納情況等

5. 平衡計(jì)分卡實(shí)施流程

第一步：戰(zhàn)略分析——企業(yè)生命周期，SWOT分析，目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)值定位等

第二步：公司目標(biāo)設(shè)定——客戶(hù)價(jià)值定位，財(cái)務(wù)和非財(cái)目標(biāo)，領(lǐng)先績(jī)效指標(biāo)和滯后績(jī)效指標(biāo)

第三步：關(guān)鍵成功因素（CSF設(shè)定）——設(shè)定四個(gè)方面的CSF，制定績(jī)效指標(biāo)

第四步：制定實(shí)施計(jì)劃——行動(dòng)方案，預(yù)算，運(yùn)營(yíng)規(guī)則

第五步：逐級(jí)下劃聯(lián)結(jié)——將公司BSC落實(shí)到業(yè)務(wù)部門(mén)，將部門(mén)層面BSC延伸至個(gè)人

第六步：戰(zhàn)略監(jiān)測(cè)——反饋與修正