“數電發票”下的——企業票據風險防控與一戶式指標預警

課程背景：

隨著《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的指導，在“互聯網+稅務”和“涉稅信息大數據”稅收征管形式下，全面上線“金稅四期”，數電發票試點全面推開，這代表智慧稅務征管時代已經到來。稅務機關將使用大數據分析和人工智能技術等新型工具對企業稅票的全生命周期進行實時監控。作為增值稅最重涉稅犯罪，虛開發票稅務稽查和刑事界定的標準及處理、處罰措施，都需要企業做出重大內部管理調整，以防范納稅風險。

發票作為稅收檢查的重中之重：查稅必查票。如何做到發票全生命周期合規管理？

數電發票試點全面推開，財務人員的關注點應該在發票本身還是業務本身？

傳統的發票管理方式，還能否適用現階段的稅務嚴征管？

本次課程從數電發票的背景和趨勢、大數據稽查風險比對指標及最新稅政下的發票常見問題管控方法等方面對發票風險管控策略一一進行梳理，幫助納稅人防范發票相關風險、強化發票事項管控、提升電子化憑證管理實操技能、全方面提升發票管理水平。

課程收益：

【未雨綢繆】了解數電發票進展，提前做好數字化轉型準備工作

【思路轉換】感受數電發票和企業業務之間合二為一、互相印證

【技能傍身】掌握發票實操要點，實現金稅系統嚴征管下的應對

【應對有方】排查發票涉稅風險，完成合規、高效發票管理方法

【重中之重】虛開發票之核心把控及納稅人、財務人員自保指南

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：財務總監、財務經理、財務主管、稅務主管、財務專員等

課程方式：講師講授+案例分析+情景模擬+互動討論

課程大綱

導引：數電發票和金稅四期有什么關系？金稅四期是否已全面上線？

第一講：數字化監管下，企業的稅收管理觀念

1. 數據共享+數據比對（實現新一戶式畫像）

2. 資金控稅（賬外經營一網打盡）

3. 數電發票和業務互相印證，推動稅務后臺“自動記賬、自動算稅”

討論：稅務系統會穿透銀行系統，實現對納稅人資金的實時監管嗎？

討論：數電發票能否防范虛開？

第二講：數電發票實務運用之風險要點把控（場景解析）

1. 數電發票上線，數據管稅邁入新的階段

2. 數電發票、數電紙票、紙電發票、紙質發票的區別

3. 稅局對數電發票開具額度的管理方式

4. 小規模、一般人對數電發票的剩余可用額度不同計算方式

5. 剩余可用額度與紅字發票開具的關系

6. 數電紅字發票開具的流程

7. 數電發票的標簽化、要素化、去版式、授信制、賦碼制

8. 發票開具時，出現紅黃藍預警

9. 剖析每張特定業務的數電發票

10. 數電發票開具后具體交付流程

11. 數電發票歸檔的合規方式

12. 數電發票的防重復報銷

13. 數電發票全面上線后，對財務人員具體影響

14. 數電發票全面上線后，企業合規應對方向

第三講：票據風險防控要點管理與實務運用

一、發票開具階段風險防控

1. 極具迷惑的“混合銷售”與“兼營”

案例：倉儲業務+交通運輸，是兼營還是混合銷售？看企業是怎么被稅籌帶入溝里！

案例：發票流轉開具，涉及三家企業，到底哪家開票稅率出現了問題！

2. 超出經營范圍，發票的開具方法

討論：發生了常態性但超出了經營范圍的業務，發票就不能開具了嗎？

3. 提前開具發票的虛開風險把控

案例：提前開具發票，被認定為虛開！

預警指標：企業開具發票收入大于所得稅收入

4. 三流一致的合理運用

1）貨物流

2）資金流

3）發票流

討論：您企業的發票管理有嚴格遵循三流一致嗎？

5. 直接收款、預收、賒銷、分期等不同收款模式下的增值稅納稅義務發生時間

案例：從底層邏輯上全面梳理不同納稅義務發生時間

討論：一律按發票開具時間交稅，合適嗎？

二、票據取得階段風險防控

1. 跨年發票、跨期費用的稅前扣除

1）賬務和稅務的不同處理

2）稅務機關發現業務沒有取得發票的柔性執法

3）歷史虛開發票引發的風險，追征期的合理運用

案例：虛開抵扣稅款，稽查局為什么不追征？

2. 稅前扣除與發票的恩恩怨怨

1）有發票不一定能稅前扣除，稅前扣除不一定需要發票

2）違約金開票、不開票的邏輯把握

案例：看違約金稅前扣除的四種不同情形，有票無票不絕對！

3）稅前扣除憑證除了發票外，無票列支的合理情形

討論：實務中，哪些支出不需要發票也能稅前扣除？

預警指標：企業成本費用稅前扣除金額大于取得發票金額

三、全面梳理異常憑證、虛開發票的界定

1. 異常憑證與虛開發票界限把控

1）異常憑證的七種類型

2）被通知取得異常憑證后的規范涉稅處理

3）異常憑證反敗為勝為正常憑證

4）異常憑證不等同于虛開發票

案例：遠大生水異常憑證，如何自救成功，異常變正常？

2. 虛開發票的不同性質界定及涉稅處理

1）善意取得虛開

2）不合規扣稅憑證

3）惡意串通虛開

討論：《已證實虛開單》是否代表下游惡意虛開？

3. 稅法虛開與刑法虛開界限把控

案例：一審、二審認定虛開專票罪，最高院再審逆風翻盤，當庭無罪釋放！

4. 財務人員被卷入虛開事件，自保的三大要點

1）事前——樹立風險防范意識

2）事中——嚴格監督虛開行為

3）事后——刑法條款把控

第四講：發票之一戶式預警指標分析（情景式案例解析）

情景一：企業取得高額咨詢服務類發票稅前扣除風險與應對

案例：咨詢費發票被查，失去小型微利稅收優惠待遇

情景二：企業財務費用稅前扣除未足額取得發票入賬風險與應對

案例：未實際支付的財務費用4411萬不允許稅前扣除

情景三：企業取得大型商超開具的發票稅前扣除風險與應對

案例：預付款不征稅發票稅前扣除被查

情景四：企業取得“小微企業”開具的發票占比過大風險與應對

案例：利用稅收洼地“偽籌劃”，企業補稅5000萬

情景五：企業取得有銷無進納稅人開具的發票稅前扣除

案例：收到預收款，開了帶稅率的增值稅發票，產生了虛開風險

情景六：企業取得生命周期異常納稅人開具的發票稅前扣除

案例：注銷不是終點，股東被稅局追繳稅款

情景七：企業取得作廢發票稅前扣除

案例：因商業糾紛違規作廢和紅沖發票定偷稅

課程總結與回顧

1. 課程主要內容總結與回顧

2. 答疑解惑