【課程背景】

很多人其實(shí)也接觸過審計(jì)，如果某個(gè)單位進(jìn)行離任審計(jì)，是否直覺會(huì)想到這個(gè)“被審計(jì)人”有什么違法亂紀(jì)的行為呢，其實(shí)離任審計(jì)是針對每一位離職的高管、經(jīng)理都需要進(jìn)行的，那么對于這些高管、經(jīng)歷展開的離任審計(jì)主要審計(jì)什么呢?

本課程致力于解讀離任審計(jì)的內(nèi)容、流程、問題及解決方案呈現(xiàn)、報(bào)告出具等相關(guān)內(nèi)容。

【課程時(shí)長】6小時(shí)

【課程大綱】

一、離任審計(jì)的目的

1、上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)負(fù)債情況）、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況；

2、任職期間的經(jīng)營成果；

3、任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況及內(nèi)部控制情況健全情況；

4、重大決策及法律訴訟情況。

二、離任審計(jì)的范圍

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，

1）財(cái)務(wù)收支的合法性

2）財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性

3）財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性；

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

1）對考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況

2）任期內(nèi)相關(guān)提升經(jīng)濟(jì)效益舉措

3）任期內(nèi)效益變動(dòng)比較情況；

3、管理制度審計(jì)，

1）對公司內(nèi)部控制制度的測試

2）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)改進(jìn)及執(zhí)行評價(jià)。

三、離任審計(jì)的內(nèi)容：

1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；

2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；

3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；

4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；

5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；

6、任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動(dòng)趨勢；

7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；

8、對遺留問題的財(cái)務(wù)清理情況。

四、審計(jì)方法：

1、審計(jì)方法：

1）查證審閱法、核對法、計(jì)算法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法

2）大量的指標(biāo)分析相結(jié)合

2、審計(jì)方法的結(jié)合應(yīng)用

3、采用分析性復(fù)核的辦法，找出各個(gè)年度中某些項(xiàng)目的異常變化

五、財(cái)務(wù)資料及指標(biāo)審計(jì)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)：

1、驗(yàn)證經(jīng)理上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況

1）取得前任審計(jì)報(bào)告，關(guān)注報(bào)告的披露事項(xiàng)，考慮對本次審計(jì)的影響；

2）前任未經(jīng)過審計(jì)，詢問被審計(jì)單位跨期事項(xiàng)及調(diào)整事項(xiàng)的財(cái)務(wù)狀況；

2、驗(yàn)證離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況

1）遵循年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方法披露財(cái)務(wù)狀況

2）關(guān)注或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、期后事項(xiàng)對離任時(shí)財(cái)務(wù)狀況的影響。

①盤點(diǎn)現(xiàn)金與證券、票據(jù)；

②函證或者采用替代審計(jì)程序確認(rèn)往來款項(xiàng)；

③監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)等；

3、任職期間各個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)

1）會(huì)計(jì)期間假設(shè)的前提下，核對會(huì)計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳是否相符

2）跨期事項(xiàng)的調(diào)整是否合理

（二）損益表的審計(jì)：

1、任職期間的每個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益表業(yè)績真實(shí)性。

1）是否有隱瞞或者虛增收入；

2）是否有不合理不合規(guī)的費(fèi)用或者支出；

3）是否存在收入或者費(fèi)用、損失掛帳未處理現(xiàn)象；

4）是否存在潛虧掛帳現(xiàn)象。

2、任職期間的每個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益表業(yè)績完整性

1）是否存在賬外收入后小金庫

2）是否存在“坐支”或“洗錢”

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)比較

1、資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)

2、償債能力指標(biāo)

3、利潤完成情況指標(biāo)

4、資本、資金利用效率指標(biāo)

5、現(xiàn)金流量指標(biāo)

6、集團(tuán)貢獻(xiàn)情況

（四）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況評價(jià)

1）各個(gè)年度上級主管部門給予下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)文件

2）各年度審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表對指標(biāo)的完成情況的確認(rèn)

六、非財(cái)務(wù)指標(biāo)類審計(jì)

1、內(nèi)部控制制度的審計(jì)

2、其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

1）客戶滿意度；

2）產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；

3）戰(zhàn)略目標(biāo)；

4）員工滿意度；

5）研發(fā)投資及結(jié)果；

6）產(chǎn)品開發(fā)能力；

7）技術(shù)目標(biāo)；

8）市場份額（如何量化）

3、部門主要負(fù)責(zé)人離任評價(jià)指標(biāo)

1）、部門預(yù)算執(zhí)行情況

2）、部門績效考核目標(biāo)完成情況

3）、部門人員流動(dòng)情況

4）、與相關(guān)部門協(xié)作情況

5）、上級部門滿意度

七、離任審計(jì)的結(jié)論評價(jià)

1、主要經(jīng)營業(yè)績

2、主要存在問題

3、主要管理措施

4、針對性整改方案

5、整改期限及領(lǐng)導(dǎo)意見

企業(yè)價(jià)值觀： 誠信做人，負(fù)責(zé)做事，實(shí)效主義，追求共贏