“金稅四期”下稽查風險管控與應對

一、課程背景：

1.國家稅務總局頒布稅務稽查方面的新政策，將會對2021年稅務稽查產生深刻影響：

2. 在金稅四期系統下，稅務稽查將發生重大變化：

金稅四期系統下，2021年稅務稽查重點方向，納稅人注重稽查風險管控，不要有僥幸心理，以身試法。

二、課程收益及亮點：

1. 稅務稽查擔負著貫徹實施稅法的重要職責，金稅四期系統下稅務稽查的規范實施，對于促進稅務部門公平、公正和廉潔執法起到了積極的推動作用，有利于保障納稅人的合法權益，防范稽查執法風險。

本課程以稅務稽查案件查處流程為主線，以各流程崗位職責為基準，全面梳理稅務稽查計劃、案源、選案等稽查各環節及法律依據，對稽查流程和風險管控進行重點講解。

本課程的第一個亮點在于：在金稅四期下的稅務稽查變化、在新政策下的稅務稽查模式分析講解。

2. 應對稅務稽查、管控涉稅風險是每一個納稅人無法回避的現實。

本課程將詳細解析稅務稽查的步驟、程序、方法及要點，同時分析稅務機關常用的稅務稽查方法，以金稅四期系統下稅務稽查的突破口，通過大量實戰案例，幫助納稅人管控稅務稽查風險、企業掌握合法合規防范風險的應對措施，降低涉稅成本。

本課程的第二個亮點在于：2021年稅務稽查的八大重點方向分析、主要稅種稅務稽查風險規避與典型案例解析講解。

三、課程主要內容：

課程模塊一：金稅四期系統下的稅務稽查變化

一、 如何認識“金稅四期”系統

金稅四期系統，是指建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”全方位大數據稅務識別系統。

       一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統。

二、強大的“金四”系統

（一）“金稅四期”系統主要功能。

（二）“金四”系統采用大數據與云計算技術。

1．納稅人的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數據，也會追蹤企業的資金流、票據流等。增值稅還敢虛開嗎?

2．開票軟件已經增加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數量由單位編碼控制，一旦被監控，系統將直接知道納稅人的庫存狀況，并計算出商品增值額、庫存存量額。增值稅還能逃嗎？

3.開票軟件增加單位編碼（重量以千克計量、長度以米計量），有了“單位編碼 ”，大數據的準確性會超出納稅人的想象，它會比納稅人更了解自己的庫存狀況。庫存賬實還敢不一致嗎？

4．五證合一后，稅務、工商、社保、統計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，在稅務系統里面一覽無余! 個人所得稅和社保還能逃多少？

5．金四系統上線后，納稅人違規被稽查的風險增大，掩耳盜鈴式的反舞弊手段失靈，一批靠偷漏稅的企業，必然成為稅務稽查的對象。

5．利用大數據，金四系統連納稅人發生了多少固定資產發票（買過多少房，買過幾輛車）、多少費用發票（多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請客的），都可以準確知道。金三稅務系統功能全部完善開放后，所有稅種：企業所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等，100%都能夠檢測到~所得稅還能逃嗎?

（三）納稅評估與“金稅四期”。

1.并未設時間下限，也就是說即使是2010年的企業所得稅，稅務局也可以在2021年做評估。

2. 納稅評估的方式、方法。

實戰案例分析一： 2020年被金稅四期發現2016年漏稅12萬。

三、金稅四期的變化以對納稅人的影響與風險應對

（一）“金稅四期”上線對納稅人的影響

1.增值稅發票管理信息化—自2017年起推行增值稅發票系統升級版。

2.嚴格執行程序性規定。

3.優化稅務風險識別及稽查選案能力。

（二）納稅人如何應對“金稅四期”

1.梳理稅務內控薄弱環節。

2.完善發票管理機制。

（1）在采購取票環節。

（2）在銷售開票環節。

案例：銷售黃金項鏈，如何開具增值稅發票？

案例：住宿業納稅人如何開具增值稅發票？

四、金稅四期系統下的稅務稽查的突破口

“金稅四期”預警評估系統發出預警的十二種情況：

（1）突然增加的費用將會導致系統預警。

（2）增值稅收入與所得稅收入不一致導致系統預警。

（3）預收賬款過大會導致系統預警。

（4）主營業務收入成本率異常會導致系統預警。

（5）主營業務收入變動率異常導致系統預警。

…

實戰案例分析二：“金四”通過預警評估系統稽查。

實戰案例分析三：“金四”通過預警評估系統稽查。

實戰案例分析四：“金四”已成稅務稽查利器。

課程模塊二：2021年稅務稽查的重點

一、2021年稅務稽查的十大重點方向

重點稽查方向1：采購方或服務接受方將依照稅法規定不能抵扣的增值稅專用發票進行了抵扣。

重點稽查方向2：采購方或服務接收受方取得的普通發票是否符合規定。

重點稽查方向3：銷售方銷售行為是否全部計稅？

重點稽查方向4：兩虛(虛開、虛抵）增值稅發票、對開發票、三流不一致發票。

如何規避虛開虛抵增值稅發票的風險？

重點稽查方向5：個人所得稅。

重點稽查方向6：稽查企業法定代表人、實際控制人、主要負責人的個人賬戶。

實戰案例分析五：北京市通州區國家稅務局稽查局向北京創四方電子股份有限公司出具《稅務行政處罰決定書》（通國稅稽罰[2020]47號），主要內容：通州國稅稽查局對公司實際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業銀行開立的個人賬戶進行檢查。

重點稽查方向7：高風險納稅人。

重點稽查方向8：平價或低價轉讓股權。

實戰案例分析六：“金稅三期”怎樣進行稅務監控。

二、2021年稅務稽查重點工作

? 1. 開展稅收專項整治。

2. 統籌地稅機關開展重點檢查工作。

3. 推進“雙隨機一公開”監管—隨機抽取檢查對象、隨機選派執法人員，及時公開查處結果。

4. 對虛開發票、騙稅、造假賬惡意偷逃稅的涉稅違法行為，一律列入“黑名單”，與多部門聯合懲戒。

5. 推進稽查信息化應用管理和大數據應用。

實戰案例分析七：廈門破獲一起特大“黃金票案”。

課程模塊三：2021年稅務稽查的重點、技術與方法

一、 對發票、憑證、賬簿、報表的常規檢查

1.對發票的檢查：檢查發票是否符合規定？

“三查”：“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。要做到“三證一致”。

2.報表檢查的重點項目。

資產負債表、利潤表重點項目的檢查。

3.檢查憑證單據、賬簿、報表，查出常見問題。

案例：某企業預付賬款—個人2017-2020年末掛賬金額50萬元，一直未動過。

案例：某企業主要經營電動工具，無房屋建筑物，預付賬款—某餐飲服務公司2020年年初5萬元，本年借方支付5萬元，2017年末掛賬10萬元，經稅務稽查。

實戰案例分析八：北京市東城區地稅局對財務報表的常規檢查。

二、2021年稅務稽查的重點

（一）企業所得稅的稽查重點

1.計稅收入項目。

2.稅前扣除項目。

3.資產損失的認定與申報。

案例：2020年某公司在“機器設備損失”項目列支固定資產損失。

（二）增值稅的稽查重點

（三）個人所得稅的稽查重點

三、稅務稽查的技術與方法

1.從企業的賬簿、憑證、報表的勾稽關系分析入手，發現 “賬外賬”

2.從企業資金運動的過程分析入手，可以發現“賬外賬”

3.從物資運動的過程分析入手，發現“賬外賬”

4.從企業外圍交易對象的分析調查入手，落實賬外賬證據

實戰案例分析九：對某皮革制造商的稅務稽查。 

實戰案例分析十：對某家電企業的稅務稽查。

實戰案例分析十一：對某裝備制造企業的稅務稽查。

課程模塊四：納稅人應對稅務稽查的三項舉措

? 1. 納稅人應當了解稅務稽查的意圖，提前做好準備。

? 提前備齊購貨合同、銷貨合同、送貨單、入庫單、收付款憑證、發票等交易憑據，以備待查。

? 2.評估納稅風險，開展自查。

? 3.對于納稅爭議，依法行使權利，不要錯過時機。

實戰案例分析十二：對某房地產企業的的稅務稽查與風險規避。

實戰案例分析十三：某企業的冤枉滯納金、冤枉罰款。

實戰案例分析十四：某超市零售企業自查自糾。

課程所需時間：兩天。